Sprzedaż udziałów w spółce z wykorzystaniem fundacji rodzinnej może zostać uznane za działanie sztuczne… bądź nie. Wyjaśniamy co wynika z ostatnich opinii wydawanych przez Dyrektora Krajowej Administracji Skarbowej.
Jaki czas temu pisaliśmy o tym, kiedy wniesienie udziałów do fundacji rodzinnej a następnie sprzedaż udziałów spółki (już przez fundację rodzinną) nie jest postrzegane przez skarbówkę za działanie sztuczne (Czy użycie fundacji rodzinnej do sprzedaży udziałów jest sztuczne?).
Małe przypomnienie.
Zgodnie z treścią tzw. opinii zabezpieczającej z 12 lutego 2024 r. (sygn. DKP3.8082.8.2023) opublikowanej 9 kwietnia 2024 r., wniesienie udziałów spółki do fundacji rodzinnej a następnie ich sprzedaż nie będzie działaniem sztucznym w okolicznościach, gdzie:
- potencjalnymi spadkobiercami (i beneficjentami fundacji rodzinnej) były małoletnie dzieci fundatora; a
- fundator podejmował (bezskuteczne) działania mające na celu sprzedaż udziałów spółki przez okres wielu lat przed wniesieniem udziałów do fundacji rodzinnej.
A kiedy jest to działanie sztuczne?
Mamy tutaj świeżą odmowę wydania opinii zabezpieczającej z 19 grudnia 2024 r. (sygn. DKP1.8082.7.2023). Odmowa nastąpiła w okolicznościach, gdzie fundatorzy planowali darowiznę udziałów w spółce do świeżo założonej fundacji rodzinnej, praktycznie na ostatnim etapie finalizacji procesu sprzedaży udziałów.
Zgodnie z treścią postanowienia o odmowie wydania opinii zabezpieczającej, fundatorzy wskazywali oczywiście, że uzasadnieniem gospodarczym planowanych działań jest zarówno zabezpieczenie rodziny i majątku (w tym w ramach sukcesji).
Ale co ciekawe wskazali również, że istotnym uzasadnieniem gospodarczym sprzedaży udziałów z wykorzystaniem fundacji rodzinnej jest możliwość preferencyjnego opodatkowania sprzedaży udziałów w ramach fundacji rodzinnej właśnie. Nie jest to więc bardzo zaskakujące, że akurat w tych okolicznościach, Dyrektor KAS odmówił wydania opinii zabezpieczającej, uznając całą operację za sztuczną.
Co wynika z tych opinii?
Z pewnością warto z dużym wyprzedzeniem planować jakiekolwiek działania związane z wykorzystaniem fundacji rodzinnej (stworzenie fundacji rodzinnej, aby po 2 miesiącach sprzedać z jej wykorzystaniem udziały w spółce rzeczywiście nie brzmi najlepiej). Jest to więc istotne dla wszystkich, którzy planują w pewnej perspektywie exit z obecnie prowadzonego biznesu.
Drugi wniosek? Warto dobrze przemyśleć treść wniosku o wydanie opinii zabezpieczającej. W przypadku odmowy wydania opinii zabezpieczającej z 19 grudnia 2024 r., Dyrektor KAS wręcz nie miał innego wyboru niż uznać planowaną operację za sztuczną.
O tym jak pomagamy z fundacją rodzinną, napisaliśmy więcej tutaj Fundacja Rodzinna.
A jeżeli chcecie dowiedzieć się więcej na temat fundacji rodzinnej, serdecznie zapraszamy do kontaktu.
